境外投資所得稅案例分享：
客戶(hù)咨詢(xún)：
我公司在境外A國(guó)、B國(guó)分別設(shè)立甲、乙子公司，2024年度甲公司應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元人民幣，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元人民幣，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為35%。2024年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤(rùn)分配回我公司(A、B兩國(guó)沒(méi)有扣繳預(yù)提所得稅相關(guān)規(guī)定)，請(qǐng)問(wèn)如何就境外繳納的稅款進(jìn)行抵免?
境外投資顧問(wèn)解答：
如不考慮你公司經(jīng)營(yíng)情況，你公司可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算來(lái)源于A國(guó)的抵免限額：
(100+200)*25%*100/(100+200)=25萬(wàn)元人民幣。
因此，A國(guó)已繳納的稅款10萬(wàn)元人民幣可以全部抵免。
來(lái)源于B國(guó)的抵免限額：
(100+200)*25%*200/(100+200)=50萬(wàn)元人民幣。
B國(guó)已繳納的稅款70萬(wàn)可以抵免50萬(wàn)，剩下的20萬(wàn)元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。
你公司也可以選擇不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”)其來(lái)源于A國(guó)和B國(guó)的抵免限額：
(100+200)*25%*300/(100+200)=75萬(wàn)元人民幣
A國(guó)和B國(guó)已繳納的稅款80萬(wàn)可以抵免75萬(wàn)，剩下的5萬(wàn)元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。
但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十三條、第二十四條
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十條
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))第一條、第五條
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))第一條、第五條
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))第二條
6.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))第一條
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